פטור מתשלום מס הכנסה , כיצד?

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע כי אדם שנקבעה לו נכות רפואית  בשיעור של 90% לפחות

זכאי לפטור מתשלום מס הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית (הכנסות עבודה)  

עד לגובה התקרה הקבועה בחוק .

 רואה החשבון משה כץ  הבהיר  איך נכות רפואית יכולה להקנות זכות לקבל פטור ממס הכנסה בכפוף לנתונים שצוינו .

אני אפרוש בפניכם איזה חוקים  מזכים  הגשת בקשה מסוג זה,מה נדרש וכן הדרך לעשות זאת במטרה  לממש זכות זו.

הוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה עוסקת במתן פטור ממס הכנסה  לעיוורים

ולאנשים עם נכות רפואית של 100%, או 90% ומעלה לפי חישוב מיוחד.

זכאים לפטור  ממס על רקע  נכות רפואית גם אלה שנכותם נקבעה עי חוק הנכים(תגמולים ושקום)(צה"ל),

חוק  נכי המלחמה בנאצים,חוק נרדפי הנאצים,(ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר)

חוק נפגעי גזזת, חוק הביטוח הלאומי – בגין פגיעה בעבודה, נכות כללית או פגיעה במהלך התנדבות..

 אחוזי הנכות ייקבעו בגין ליקויים רפואיים בלבד ולא תפקודיים.

 שיעור של 100% עבור ליקוי אחד או שיעור של לפחות 90% בשל כמה ליקויים (החישוב של האחוזים נעשה באמצעות שקלול).

צריך לזכור שבחישוב  מיוחד  לצורך קביעת הפטור ממס הכנסה יילקחו בחשבון גם אחוזי נכות שנקבעו

בשל ליקויים מנופים שאינם נלקחים בחשבון בחישוב אחוזי הנכות הכללית

ולכן יש לציין כל בעיה רפואית  לשם הערכה בפני הוועדה.

כל שבריר אחוז יכול לקבוע את גורל התביעה .

 הזכאות לפטור ממס ניתנת למי שנקבעה לו נכות לתקופה של לפחות 185 יום

(מי שנקבעה לו נכות לתקופה של 184 יום או פחות אינו זכאי לפטור)

על מנת לקבל  זימון  לוועדה רפואית להערכה וקביעת אחוזי הנכות הרפואית

המזכה בפטור ממס הכנסה יש  להגיש בקשה לפקיד השומה באזור המגורים.

יש לזכור שהמוסד לביטוח לאומי לא יקבל בקשה לזימון לוועדה רפואית ללא הפניה מרשות המיסים,

מאחר ותפקידו הוא מתן שרות של הערכה מקצועית בלבד 

בעזרת הועדות הרפואיות למימוש  הזכות לפטור  לפי ס' 9(5) לפקודת מס הכנסה.

איך עושים את זה?

אל הבקשה יש לצרף שובר על תשלום אגרה למוסד לביטוח לאומי חתום עי הבנק 

שמשיגים במשרד פקיד השומה או בסניף הביטוח הלאומי.

האגרה 659 ₪

טופס 1516– בקשה לפטור  ממס על רקע נכות.

טופס 169 א-בקשה לוועדה רפואית לקביעת אחוזי נכות לצורכי מס( יש למלא את כל המחלות והליקויים)

אפשר לחתום בטופס כי הוועדה  תיערך  ללא נוכחות המבקש על סמך מסמכים בלבד (לא מומלץ)

טופס 169ב– ויתור סודיות רפואית.

יש לערוך את התיק הרפואי בצורה  מסודרת וכרונולוגית  כשהמסמכים העדכנים ביותר

 בראש הרשימה.

את המסמכים יש למסור  לוועדה, אך מומלץ להחזיק בעותק התיק כולו

עם המסמכים שנמסרו לעיון הועדה, כדי לוודא שאכן כל הנדרש עומד ועמד

בפני הוועדה הרפואית בעת הדיון וזאת מאחר ובפרוטוקול הועדה

מציינים על סמך איזה תיעוד נקבעה ההחלטה וסעיף הנכות.

ולסיום טיפ  קטן גדול – יש להגיע עם ייצוג  של עו"ד  המכיר/ה  את התיק על בוריו.

בד"כ זה עוזר.

ד"ר ענת לבר סגל רופאה ועו"ד

 יועצת משפטית של עמותת מושתלי הכבד

www.rashlanutrefuit.com

יש לך בעיה עני/ה על מספר שאלות ( בדף ברוכים הבאים)

ואחזור אליך .

הטבות מס וזכויות סוציאליות לנכים.

כחלק מהזכויות הסוציאליות המוקנות לכל אזרח בישראל, משלם הביטוח הלאומי

קצבאות חודשיות שונות לבעלי נכויות שנקבע שכושר השתכרותם נפגע בלפחות 50% .

במקרים רבים , כתוצאה מירידת תפקודי הכבד בתקופת המחלה וגם לאחר ההשתלה,

זכאים החולים במחלת הכבד להכרה כנכים רפואית ובהתאם לזכאות לקבלת קצבת הביטוח הלאומי .

מטרת הקצבאות הינה להקל בחיי היומיום בשלב ההכנה להשתלה ולאחר ניתוח ההשתלה –

על רקע היותם למעשה חולים כרוניים הנדרשים לטיפול תרופתי קבוע.

בקליפת האגוז יצוין שעל מנת להיות מוכר כבעל נכות רפואית יש להגיש תביעה לקצבת נכות

למוסד לביטוח לאומי ולעבור ועדה רפואית.

בדרך כלל הליך זה יכול להימשך זמן רב אולם מושתלי כבד זכאים להגיש  התביעה במסלול מהיר

המאפשר טיפול בתביעה תוך 30 יום ממועד הגשת הבקשה.

לאחר הגשת התביעה תיקבע הועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי האם מגיש התביעה

זכאי לאחוזי נכות, שיעורם ,מועד תחילת הזכאות לקצבה וכן האם הנכות הינה זמנית או לצמיתות .

הקצבה החודשית לה יהא זכאי הנכה הינה נגזרת של שיעור הנכות שנקבעו לו.

חשוב לדעת ולהכיר כי מעבר לקצבת הנכות, אחוז הנכות הנקבע על ידי ביטוח לאומי

עשוי במקרים מסוימים להקנות הטבות כלכליות בתחומים נוספים וזאת בהתאם לשיעור הנכות שנקבע לנכה.

בין היתר ניתנות לנכים בדרגות נכות גבוהות הטבות בתחומים שונים לרבות דיור

(לדוגמא הנחות בתשלומי ארנונה, סיוע בשכר דירה ודיור ציבורי),

תחבורה ( אגרת רישוי מופחתת, פטור מתשלום חניה בבתי חולים הנחות בתחבורה הציבורית) ,

בריאות (פטור מתשלומים בקופות חולים)

ושירותים (הנחות בתשלומי בזק, מים וחשמל, הנחות בעמלות בנקים ועוד).

פרטים נוספים לעניין הטבות אלה ניתן למצוא בין היתר באתרי האינטרנט הממשלתיים ושל נותני השירותים עצמם.

במאמר זה נתמקד בהטבות

היכולות לעיתים להיות המהותיות ביותר מבחינה כלכלית –

הטבות המס הניתנות לנכים, מכוח פקודת מס הכנסה וחוק מיסוי מקרקעין.

פטור מתשלום מס הכנסה – סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע כי אדם שנקבעה לו נכות בשיעור של 90% לפחות

זכאי לפטור מתשלום מס הכנסה על הכנסות מיגיעה אישית (הכנסות עבודה)  עד לגובה התקרה הקבועה בחוק .

במידה והנכות נקבעה לתקופה של 365 ימים או יותר זכאי הנכה לפטור ממס

עד לסכום של 618,000 ₪ בשנה (51,500 ₪ הכנסה חודשית פטורה) נכון לשנת 2020.

ככל שהנכות נקבעה לתקופה זמנית שבין 185 ימים ל364 ימים שיעור הפטור הינו 74,040 ₪ לשנה.

פקודת מס הכנסה מכירה בעובדה שבמקרים רבים בעלי הנכות אינם יכולים להפיק הכנסות עבודה

ולהנות מהטבות המס שלעיל ולכן נקבע בנוסף כי ככל והכנסות הנכה מיגיעה אישית

נמוכות מסך של 74,040 ₪ ,גם הכנסות שלא מיגיעה אישית

(הכנסות פאסיביות לרבות הכנסות מריבית,דיבידנדים, רווחי הון וכדומה )

 יהיו פטורות עד סכום זה .

במקרים מסוימים , במידה וההכנסה הפאסיבית הינה מריבית על כספים שמקורם בפיצויים או כספי ביטוח

שהתקבלו בשל פגיעת הגוף של הנכה סכום הפטור אף יכול להאמיר עד לסך של כ-305 אלף ₪ לשנה .

יצוין כי על מנת להיות זכאי לפטור ממס יש להמציא למשלם הכנסת העבודה או הקצבה אישור פטור מניכוי מס הכנסה.  

בנוסף , במקרים רבים, החלטת הועדה הרפואית קובעת אחוזי נכות רטרואקטיבית מספר שנים אחורה ,

במקרים אלו ניתן להגיש בקשה להחזר מס.

התקופה בה ניתן להגיש דוחות החזר מס מוגבלת בזמן וכפופה להתיישנות

ולפיכך במקרים אלה חשוב למהר ולפעול להגשת בקשות החזר מס . 

פטור ממס במשיכת כספים מקופת גמל –

ככלל, המחוקק בישראל מעניק הטבות מס רבות בעת משיכת כספים מקופות גמל

ובלבד שהמשיכה נעשית במועד החוקי הקבוע בחוק.  

כל משיכה שנעשית בטרם המועד גיל פרישה מהווה משיכה שלא כדין ומחויבת במס בשיעור שלא יפחת מ- 35% .

על אף האמור , המחוקק מודע לעובדה כי ישנם מצבים סוציאליים קשים בהם העמית בקופת הגמל

זקוק לכספים ובהתאם נקבעו מספר מקרים בהם ניתן יהיה למשוך הכספים בפטור מלא ממס .

אחד המקרים הללו מתייחס למשיכת כספי תגמולים מקופת גמל וקרנות פנסיה במקרים בהם לעמית 

או לקרוב משפחתו נקבעה נכות רפואית בשיעור העולה על 75% .

במקרה זה זכאים למעשה הנכה או קרובו  לפטור מלא ממס במשיכת כספי תגמולים שהופקדו לקופת גמל .

תנאי למשיכה הוא שקופת הגמל נפתחה טרם קבלת הנכות על ידי הנכה או קרוב משפחתו .

קרוב משפחה מוגדר כבן זוג, הורה , הורי הורה , צאצא, ובן זוגו של כל אחד מהקרובים הללו.

יצוין כי מחד מדובר בהטבת מס מרחיקת לכת שבמקרים רבים כדאי מאוד לנצלה אולם מנגד

חשוב להבין כי ישנן השלכות רבות, לא כולן מיסויות, למשיכת כספי תגמולים מקופת גמל

ולכן מומלץ להיוועץ באיש מקצוע להבנת כל המשמעויות טרם משיכת כספי התגמולים מקופת גמל.

הנחה במס רכישה ברכישת דירת מגורים –

הטבת מס משמעותית נוספת הינה זכאות למס רכישה מופחת בשיעור של 0.5% בלבד

מערך הדירה הנרכשת זאת במידה ודירת המגורים נרכשה לצורך מגוריו של הנכה.

במידה ומדובר בדירת מגורים יחידה הזכאית לפטור ממס רכישה על חלק השווי שעד 1,744,505 ₪ ,

יהיה זכאי הנכה לפטור על מדרגת מס הרכישה הבאה וישלם 0.5% רק על החלק שמעל שווי זה.

להטבת מס זו זכאי מי שנקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות לצמיתות בשיעור של לפחות 75%

או דרגת נכות רפואית בשיעור של 90% ומעלה וניתן לנצלה פעמיים בלבד.

נקודת זכות נוספת –

אדם נשוי שלבן/בת זוגו אין הכנסה יהיה זכאי לנקודת זיכוי מס נוספת בתנאי שאחד מבני הזוג

הגיע לגיל פרישה או שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור העולה על 90% .

שוויה של נקודת זיכוי נכון ל-2020 הינה 2,628 ₪ וניתן לקבל הטבה זו במסגרת הצהרה בטופס 101

שנמסר למעסיק או משלם הקצבה או באמצעות הגשת דו"ח החזר מס ככל ורלוונטי לשנים קודמות.

במאמר ניתנו דוגמאות למספר הטבות מס מהותיות להם זכאים מקבלי קצבת נכות

עליהם נמנים גם רבים ממושתלי הכבד וחולים הממתינים להשתלה.

יצוין כי קיימים מקרים פרטניים נוספים, בעיקר במקרים בהם הנכה עבר את גיל 60,

בהם פעמים רבות קיימת זכאות להטבות מס נוספות זאת בשילוב עם הוראות חוק אחרות.

כבן של מושתל כבד שהמתין להשתלה שנים רבות, הנני מודע לעובדה שחוסר בידע 

בשילוב עם בעיות הבריאות המקשות על חיי היומיום דוחקות לעיתים ההתעסקות בזכויות החולה למקום האחרון.

כפי שניתן ללמוד משורות אלה ,לעיתים מדובר בהטבות מהותיות היכולות לסייע ולהקל במקצת

על הקשיים אותם חווים החולים ולפיכך מומלץ לבחון עם איש מקצוע שאכן כל זכויותיכם ממומשות.

הכותב הינו רו"ח במקצועו המתמחה בין היתר בזכויות נכים במס הכנסה ובנו של  מושתל כבד .  

מייל : Moshe@katz-tax.com

 טלפון נייד : 054-2287180

מאמר נוסף בנושא פטור ממס הכנסה (מתיאוריה לפרקטיקה)

נכתב ע"י ד"ר לבר סגל ענת.

כדי להעריך את זכאותכם לפטור ממס הכנסה ענו על מספר שאלות

בדף הביתhttp://box2252.temp.domains/~rashlan1/ ונחזור אליכם.